Учет доходов и расходов при переходе с ЕНВД на УСН
Для вмененщиков, которым сейчас и так не сладко, есть хорошая новость: при переходе на УСН с 2021 года налог можно будет уменьшить. Речь идет о доходах и расходах, переходящих с ЕНВД на УСН. С некоторых доходов можно будет не платить налог, а на некоторые расходы уменьшить его. Все что требуется от вас — сохранять документы на закупки и внимательнее пробивать чеки ККТ.
Вы узнаете
С каких доходов не нужно платить налог УСН
Налог по УСН можно не начислять в следующих случаях:
- Если оплата поступила на УСН, а продажа была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы продали товары (услуги) в кредит или с отсрочкой платежа. На поступления по эквайрингу за 2020 год тоже не нужно начислять налог по УСН.
Пример
Магазин на ЕНВД продал кухонный гарнитур 20.12.2020 стоимостью 300 000 рублей. Покупатель 20.12.2020 внес частичную оплату в размере 150 000 рублей.
Оставшиеся 150 000 тысяч покупатель оплатил 20.01.2021. Сумму оплаты не нужно учитывать в доходах при расчете налога по УСН. - Если продажа прошла на УСН, а оплата была на ЕНВД. То есть в 2020 году вы получили аванс (предоплату) от покупателей или продали подарочные сертификаты.
Пример
Магазин парфюмерии и косметики на ЕНВД продал подарочный сертификат на сумму 5 000 рублей 15.12.2020.
Отоварен этот сертификат 07.01.2021. Стоимость сертификата 5 000 не будет учтена в доходах при УСН.
Чтобы подстраховаться на случай налоговой проверки и доказать законность невключения этих доходов в базу по УСН:
- Получите акты сверки расчетов с заказчиками, если оказываете услуги (выполняете работы) юрлицам.
Например, вы занимаетесь грузоперевозками, и акты за декабрь 2020 заказчики оплатят только в январе 2021. В актах сверки будет указана их задолженность на 31 декабря 2020. На сумму оплаты этой задолженности в 2021 году не нужно начислять налог УСН.
- Пробивайте правильно чеки ККТ, если торгуете в розницу. Так у вас будет обоснование, почему некоторые суммы по чекам 2021 года не входят в доходы по УСН.
Обращайте внимание на реквизит чека «Признак способа расчета». Если вы продаете компьютер и сразу получаете за него полную оплату, ставьте «Полный расчет». Если продаете компьютер в кредит или, наоборот, получаете предоплату, то способ расчета в чеке будет другой. При этом чеки нужно выбивать и при получении денег, и при передаче товара.
Как правильно пробивать чеки
| Признак способа расчета в чеке | ||
|---|---|---|
| 2020 год (ЕНВД) | 2021 год (УСН) | |
| Продажа в кредит | «Частичный расчет и кредит» / «Передача в кредит» | «Оплата кредита» |
| Получение предоплаты | «Предоплата 100%» / «Аванс» | «Полный расчет» (тип расчета «Предварительная оплата (аванс)») |
Если вы неправильно пробивали чеки, то для исправления придется делать чеки возврата. Если совсем не пробивали чеки при продаже в кредит, то нужно сформировать недостающие чеки коррекции.
Как уменьшить налог УСН на остатки товаров и материалов
В расходы по УСН «Доходы-расходы» можно включить приобретенные на ЕНВД:
- Товары, проданные на УСН.
Пример
На 31.12.2020 в магазине имеются товарные остатки 80 кресел по 11 500 рублей за штуку. Товары полностью оплачены поставщику.
После перехода на УСН с 1.01.2021 в 1 квартале 2021 года продано 55 кресел. Таким образом, при расчете авансового платежа по УСН за 1 квартал 2021 года в расходах можно учесть 632 500 ₽ (11 500×55). Стоимость оставшихся 25 кресел будет принята в расходы по мере их продажи. - Сырье и материалы, списанные в производство на УСН.
Пример
На 31.12.2020 в кафе имеется 20 кг кофе в зернах стоимостью 20 000 рублей, приобретенного и оплаченного в период применения ЕНВД.
Все эти 20 кг списаны в производство в январе 2021 года, в период применения УСН. Стоимость кофейных остатков, 20 000 рублей, можно принять в расходы при расчете авансового платежа по УСН за 1 квартал 2021 года.
Что сделать в учете в 2020 году
- На 31 декабря 2020 посчитать остатки товаров, сырья и материалов, сопоставить их с товарными накладными поставщиков и определить цену закупки.
- Занести остатки товаров в СБИС.
В 2021 году при продаже товаров или списании в производство материалов СБИС «возьмет» их из остатков и поставит себестоимость в расход для УСН. Налоговая экономия — 15% закупочной цены. Например, закупили вы товар на 100 000 рублей на ЕНВД, а продали его на УСН — сэкономите на налоге по УСН 15 000 рублей.
Как уменьшить налог УСН на стоимость имущества
Если на ЕНВД вы купили имущество дороже 100 000 рублей, то часть его стоимости можно учесть в расходах при УСН «Доходы-расходы». Например, это может быть машина, станок или дорогой компьютер.
Чтобы стоимость имущества попала в расходы, оно должно:
- относиться к основным средствам;
- Стоимость приобретения более 100 000 рублей.
- Срок полезного использования более 1 года.
- Принадлежит на праве собственности (не арендуемое).
- Используется в предпринимательской деятельности (не для личного использования).
- быть оплачено поставщику.
В расходы по УСН попадет не вся стоимость имущества, а только его остаточная стоимость на 31 декабря 2020:
Остаточная стоимость = Цена приобретения - Амортизация
Остаточная стоимость имущества будет уменьшать налог по УСН частями в зависимости от срока полезного использования:
| Срок полезного использования | Период включения в расходы при УСН (равными долями каждый квартал) |
|---|---|
| До 3 лет (включительно) | В течение 2021 года |
| От 3 до 15 лет (включительно) | 50% — в 2021 году; 30% — в 2022 году; 20% — в 2023 году |
| Более 15 лет | В течение 10 лет: с 2021 по 2030 год |
Что сделать в учете в 2020 году
- На 31 декабря 2020 определить имущество, которое можно отнести к основным средствам.
- Собрать документы на покупку имущества, рассчитать амортизацию и остаточную стоимость.
- Данные по имуществу занести в СБИС.
Пример
ИП на ЕНВД приобрел автомобиль для грузоперевозок 10.10.2019. Срок полезного использования 7 лет, стоимость приобретения 3 000 000 рублей.
Остаточная стоимость на 31.12.2020: 3 000 000 - 3 000 000 / 84×14 = 2 500 000 рублей.
После перехода на УСН с 1.01.2021 остаточная стоимость автомобиля будет включена в расходы:
- в 2021 году 50% — 1 250 000 рублей (по 312 500 ₽ каждый квартал);
- в 2022 году 30% — 750 000 рублей (по 187 500 ₽ каждый квартал);
- в 2023 году 20% — 500 000 рублей (по 125 000 ₽ каждый квартал).
Что делать со страховыми взносами
Страховые взносы, начисленные за декабрь 2020 и ранее, не получится учесть в расходах по УСН. Такие взносы уменьшат налог ЕНВД за 4 квартал 2020 года, даже если уплатили вы их в 2021 году.
Что сделать до перехода на УСН
Чтобы уменьшить налоговую базу по УСН при переходе с ЕНВД, нужно:
- Найти все документы по «переходящим» операциям, если не хватает — восстановить.На случай налоговой проверки храните документы в течение 4 лет. Чтобы документы точно не потерялись, в СБИС есть возможность добавить сканы.
- Провести инвентаризацию товаров, материалов и основных средств.
- Купить программу для учета и расчета налога по УСН (если еще нет).
Предпринимателям учетная программа нужна не меньше, чем организациям. Как минимум, чтобы правильно заполнить книгу учета доходов и расходов, а в идеале — чтобы полностью автоматизировать учетный процесс от продажи на кассе до отправки заполненного отчета. СБИС с этим отлично справится.
СБИС к переходу с ЕНВД на УСН готов:
- остатки товаров и материалов загрузим;
- если грузить неоткуда — занесем по штрихкодам, заодно и каталог заполним;
- все дальнейшие операции отследим по условиям принятия в расходы и вовремя в книгу запишем.
Видеоматериалы по теме
