Проверки онлайн-касс в 2024 году
Мужчина арендовал автомобиль BelkaCar. Каршеринговая фирма все сделала вовремя: машину предоставила, чек прислала. Но мужчина все равно пожаловался в налоговую.
Фирму оштрафовали на 259 398 472 ₽. Поскольку чеки она выбивала на кассах с истекшим сроком фискального накопителя. В первой инстанции выиграла налоговая, в апелляции штраф снизили с 259 млн до 5 000 ₽. Отслеживать дело № А40-250075/2020 можно на сайте суда.
Любое нарушение требований к ККТ может повлечь за собой суды и штрафы. В статье разбираем популярные ошибки при работе с онлайн-кассами и способы уменьшить штрафы, если нарушения нашли.
В статье узнаете
- Как налоговая проверяет онлайн-кассы
- Какие документы выдает налоговая после проверки ККТ
- Как оспорить привлечение к административной ответственности за нарушения с онлайн-кассами
- Как избежать наказания за неправильную работу
- Как можно уменьшить штраф
- Частые ошибки при работе с онлайн-кассами
- Нелепые штрафы: судебная практика
- Кто может работать без касс
- Штрафы за работу без ККТ
Как налоговая проверяет онлайн-кассы
2 способа проверки онлайн-касс
На онлайн-кассу может пожаловаться любой в мобильном приложении налоговой или на сайте ФНС. Налоговый орган вправе провести проверку ККТ по собственной инициативе, на основании внутреннего поручения о проверке. Проверки касс не относятся к налоговым, поэтому проходят по отдельным правилам, описанным в приказах Минфина от 17.10.2011 № 132н и 133н и ст. 7 закона о ККТ.
ФНС проверяет двумя способами.
- Приходит в магазин.
Часто процесс контрольной закупки инспектор снимает на видео и только потом сообщает о факте проверки. Кроме отсутствия онлайн-касс, на таких проверках часто выявляют неоформленных сотрудников. Например, если в чеке указан кассир Иванов, а по факту чек выдает Петров. Как еще ФНС выявляет неофициалов, а предприниматели сами себя выдают.
- Анализирует документы удаленно.
ФНС сравнивает, не расходятся ли данные, полученные от онлайн-касс, с отчетностью, поступлениями выручки на расчетный счет. Часто такие проверки автоматизированы, проходят без участия инспектора.
Выявить нестыковки данных о продажах с тем, что кассы передали в налоговую, можно заранее в СБИС ОФД. Программа выгрузит суммы пробитых чеков в вашу учетную систему и поможет выявить ошибки до того, как их обнаружит налоговая.
Какие документы выдает налоговая после проверки ККТ
- Акт проверки.
Его составляют на месте при контрольной закупке, в остальных случаях присылают почтой.
- Протокол об административном правонарушении.
Описывает обнаруженные нарушения. Оштрафовать смогут только за нарушения, которые в нем указаны. Иначе штраф получится отменить.
- Постановление о привлечении к административной ответственности.
Оно устанавливает размер наказания, поэтому обычно оспаривают только этот документ. Во всех документах, которые налоговая выдает по факту проверки кассы, лучше не только ставить подпись в графе о получении, но и указывать «не согласен». Отсутствие возражений налогоплательщика суды часто расценивают как согласие с привлечением к ответственности и отказывают даже в снижении штрафа.
Как оспорить привлечение к административной ответственности за нарушения с онлайн-кассами
Постановление о привлечении к административной ответственности можно обжаловать в течение 10 суток с момента получения. Заявление об отмене постановления подают в управление налоговой инспекции или сразу в суд. Если подать и туда, и туда, жалобу будет рассматривать только суд.
Если нарушение связано с осуществлением предпринимательской деятельности, подаем иск в Арбитражный суд, что соответствует ч. 3 ст. 30.1 КоАП РФ. В остальных случаях иск подают в суд общей юрисдикции. В каком суде обжаловать постановление о привлечении, часто пишут в тексте постановления. Или информацию можно уточнить у инспектора, составившего документ.
Как избежать наказания за неправильную работу
- Признаться в нарушении до того, как его обнаружит налоговая.
Например, кассир выбил чек с неправильной суммой или рассчитал посетителей, когда в ресторане отключили свет. Чтобы не оштрафовали: берем у кассира объяснительную, пишем от имени директора уведомление в налоговую в свободной форме и пробиваем чек коррекции. Оригиналы документов отправляем в налоговую. Если работаете в СБИС, программа сама все отправит электронно. Как оформить чек коррекции.
- Пересчитать срок давности привлечения к ответственности.
Если срок давности истек, то к ответственности не привлекут. По закону срок составляет 1 год. Он отсчитывается по-разному. Год со дня нарушения считают за непробитый чек, неприсланный электронный чек (ч. 1 ст. 4.5 КоАП РФ). Год с момента обнаружения нарушения налоговиками считают при длительных систематических нарушениях порядка применения ККТ (ч. 2 ст. 4.5 КоАП РФ, п. 14 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5).
- Проверить, не допустила ли налоговая ошибки.
Например:
- В протоколе не описан конкретный момент невыдачи чека, а просто указано 69 эпизодов невыдачи. Такой протокол не конкретизирует событие правонарушения, а значит, не соответствует требованиям ч. 2 ст. 28.2 КоАП. За это суд кассационной инстанции отменил 78 000 ₽ штрафа.
- Налоговая не известила налогоплательщика о дате и времени рассмотрения дела об административном правонарушении. Это самостоятельное основание для отмены постановления о привлечении в силу п. 10 Постановления Пленума ВАС от 02.06.2004 № 10. Например, вот в этом деле налоговая отправила вызов, но из квитанции курьерской службы нельзя было прочитать, какой документ отправила налоговая. Налогоплательщик отрицал извещение и выиграл дело.
- Налоговая неверно рассчитала или не доказала расчет наличных, полученных без применения кассы.
- Оценить, есть ли состав правонарушения.
Например, фирму не привлекут, если она имела право работать без ККТ. Или не выдала чек не по своей вине, а из-за программного обеспечения. Как произошло в этом деле, где касса автозаправки распечатала чек через 41 секунду после заправки, — фирме удалось отбить штраф.
Как можно уменьшить штраф
Даже если есть нарушение, наказание можно уменьшить. Какие аргументы использовать?
- Докажите малозначительность нарушения.
Если нарушение не принесло никому большого вреда, то по ст. 2.9 КоАП РФ суд может освободить от ответственности и заменить штраф на устное замечание. Например, кассир продала лимонад за 31 ₽, чек выбить забыла, отвлеклась. Через 6 минут к ней подошел проверяющий из налоговой. Она тут же вспомнила о чеке и выбила его. Суд признал нарушение малозначительным и отменил 30 000 ₽ штрафа.
Для снижения: налогоплательщики указывают «не согласен» при подписании акта проверки, протокола о правонарушении. А потом при обжаловании постановления о привлечении ссылаются на малозначительность. Что под этим словом понимают суды.Малозначительным административным правонарушением является действие или бездействие, хотя формально и содержащее признаки состава административного правонарушения, но с учетом характера совершенного правонарушения и роли правонарушителя, размера вреда и тяжести наступивших последствий не представляющее существенного нарушения охраняемых общественных правоотношений (п. 21 Постановления Пленума ВС от 24.03.2005 № 5). - Сошлитесь на совершение нарушения впервые.
Незлостным нарушителям штраф могут заменить на самое мягкое наказание — предупреждение, это разрешено ч. 3 ст. 3.4 КоАП РФ. За работу без кассы кодексом предусмотрен только штраф, наказания «предупреждение» нет. Но его все равно могут назначить, если нарушитель — субъект МСП или некоммерческая организация, это разрешает ст. 4.1.1 КоАП РФ. Вот в этом деле кооператив не применял ККТ, а суд заменил 1 млн штрафа на предупреждение.
Для снижения: налогоплательщики указывают в акте проверки, протоколе о правонарушении «не согласен, являюсь субъектом Субъект малого и среднего предпринимательстваМСП, ранее к ответственности не привлекался». А при обжаловании постановления в суде дополнительно прикладывают к иску сведения с сайта налоговой о том, что являются субъектом МСП. - Обратите внимание на способ выявления нарушения.
Если налоговая выявила нарушение при автоматизированной проверке, то штраф можно уменьшить почти в 3 раза по ч. 3.4 ст. 4.1 КоАП РФ. Скидку не дадут, если штраф наложен за повторное нарушение.
Для снижения нужно:
- добровольно устранить нарушение до вынесения постановления;
- признать правонарушение письменно, направив обращение в личном кабинете налогоплательщика или через СБИС.
Частые ошибки при работе с онлайн-кассами
Платежи от физлиц на расчетный счет
- На счет компании поступил платеж от подотчетного лица покупателя, директора заказчика или с личного счета ИП-покупателя. Нужно выдать чек гражданину, уплатившему деньги. См. письмо Минфина от 05.08.2019 № 03-01-15/58816. Возврат таких средств по заявлению покупателя, например при отказе от покупки, делают на счет гражданина, уплатившего средства. Иначе банк усмотрит в платеже отмывание средств и заблокирует их.
- На счет поступил ошибочный платеж от неизвестного физлица. Ему нужно выдать чек или вернуть деньги. Если компания не знает данных отправителя, то может сообщить банку об ошибке в течение 10 дней с момента поступления платежа. Тогда банк сам вернет средства. Если банк отказывается это делать, сохраняйте переписку с ним, чтобы потом в случае спора доказать свою невиновность. По мнению Верховного суда, именно получатель средств обязан доказывать свое право на деньги.
Поможем исправить ошибки в оплатах
Если клиент ошибся в лицевом счете и система не нашла договор, СБИС соберет такие оплаты в отдельный список, чтобы вы смогли вручную «разнести» их по договорам.
Удержания из зарплаты работников
За питание
- Птицефабрика удерживает з/п работников в счет оплаты проданных им яиц, кур. Это считается продажей товара с отсрочкой платежа или в рассрочку. Надо пробивать 2 чека с признаками расчета в чеке: «передача в кредит» (при передаче товара) и «оплата кредита» (при удержании из з/п). Письмо ФНС от 21.01.2021 № АБ-4-20/605@.
- Завод удерживает из з/п работников деньги в счет оплаты питания в столовой. Завод не должен выдавать чеки, но нужно поручение от работников заводу на оплату средств третьему лицу — столовой.
Недостачи
Магазин удерживает з/п в счет возмещения недостач. Это компенсация затрат работодателя, и чек не нужен. Письмо ФНС от 21.08.2019 № АС-4-20/16571@.
Займы и уступки
- Работник вернул на счет компании ранее полученный заем и проценты за его использование. Тут важна цель займа. Когда магазин выдает работнику заем на покупку его товаров — это рассрочка оплаты, а значит, чек нужен. Когда заем выдан на покупку товаров в другом магазине, у третьих лиц, это не связано с оплатой товаров заимодавца, поэтому чек не нужен. Ни на заем, ни на проценты. См. письмо Минфина от 10.11.2020 № 03-01-15/97898.
- Гражданин-покупатель заплатил аванс за товар, а расплатился позже. Нужно выдать 2 чека. При получении аванса с признаком способа расчета «предоплата» и второй чек — при оплате товара с признаком «полный расчет» на сумму с учетом ранее внесенной предоплаты. См. письмо ФНС от 19.03.2021 № АБ-3-20/2062@.
Нелепые штрафы: судебная практика
154 тысячи ₽ — штраф ресторану за невыдачу чека на задаток за банкет налоговой
Как дело было. Налоговики заказали банкет в ресторане. Работник заведения получил 200 000 ₽ и не выдал чек. Дело дошло до Верховного суда, выиграла налоговая.
Почему так. По ст. 5 Закона № 54-ФЗ продавец обязан выдавать клиентам кассовые чеки в момент оплаты. За нарушение предусмотрен штраф по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ в размере 75–100% от суммы покупки для организации.
Как не попасть. Кассир, получивший аванс, должен выбить 2 чека. Первый — на предоплату. Второй — в момент окончательного расчета на всю сумму услуги. По этому поводу есть подробное письмо ФНС.
3,9 млн ₽ — штраф агенту за невыдачу чеков при приеме платежей за ЖКУ
Как дело было. Расчетно-кассовый центр по агентским договорам печатал квитанции ЖКУ и собирал с населения платежи за водоотведение и уборку в подъездах. Чеки не выдавал, считал себя посредником между поставщиками коммунальных услуг и населением. При проверке налоговая оштрафовала по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Дело выиграла налоговая.
Почему так. Выдавать кассовые чеки обязаны все организации и ИП. В том числе операторы по приему платежей, которые только принимают от населения платежи за ЖКУ на основании агентских договоров, заключенных с поставщиками коммунальных услуг. Они являются платежными агентами в соответствии с п. 12 ст. 4, п. 1 ст. 6 Закона № 103-ФЗ «О деятельности по приему платежей от физлиц». Ответственность за невыдачу чека установлена ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ.
Как избежать штрафа. Попробуйте СБИС для ЖКХ и услуг. Программа загрузит платежки из клиент-банка, выберет в них оплаты от физлиц, определит лицевой счет, отправит кассе команду пробить чек и вышлет чек физлицу на email или телефон.
398 тысяч ₽ — штраф зоомагазину за неприменение ККТ при оплате картой
Как дело было. Покупатели расплачивались банковскими картами. Деньги поступали на расчетный счет индивидуальной предпринимательницы. Чеки она не выдавала. При проверке полноты оприходования наличных средств налоговая оштрафовала по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Дело дошло до второй инстанции, выиграла налоговая.
Почему так. Многие до сих пор устанавливают отдельно терминал для списания денег с карт, отдельно кассу для чеков и выдают 2 чека. Кассир может просто забыть выбить кассовый чек. А он нужен даже тогда, когда покупатель платит банковской картой на расчетный счет фирмы. Иначе налоговая накажет по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ. Штраф для ИП — 25–50% от суммы покупки, но не меньше 10 000 ₽.
Как не нарушать. Можно подключить банковский терминал к СБИС. Кассир будет все оформлять на одном экране. А программа сама распечатает нужные чеки.
259 млн ₽ — штраф за чеки касс, снятых с учета
Как дело было. Мужчина арендовал авто в каршеринговой фирме, заплатил картой 241 ₽, а онлайн-чек получил только через 2 дня. Он пожаловался в налоговую. Налоговики проверили все кассы и оштрафовали фирму за неприменение ККТ по ч. 2 ст. 14.5 КоАП РФ на 259 млн ₽. Фирма оспаривает наказание, просит переквалифицировать в ч. 4 ст. 14.5 КоАП РФ «Применение ККТ с нарушением порядка» со штрафом 5 000 ₽. В первой инстанции выиграла налоговая.
Почему так. Перед новым годом налоговый орган в одностороннем порядке снял с учета 12 касс и фискальных накопителей BelkaCar из-за истечения срока накопителей. Использование таких касс высшие суды приравнивают к неприменению ККТ. Фирма поняла, что работает без касс, только в момент проверки.
В законе нет обязанности ФНС уведомлять налогоплательщиков о снятии ККТ с учета. Есть только письма ФНС о необходимости это делать (от 10.04.2019 № ЕД-4-20/6682@, от 24.02.2021 № АБ-4-20/2278@). Но Верховный суд в аналогичном деле сказал, что письма эти носят рекомендательный характер и налоговая не обязана рассылать уведомления о снятии ККТ с учета.
Как избежать штрафа. Контролировать срок действия регистрации кассы и фискального накопителя. Это можно делать самостоятельно на сайте налоговой или автоматически в СБИС. Об истечении сроков программа пришлет смс, email и напомнит в личном кабинете СБИС за 30 дней и за 3 дня.
Как самому заменить фискальный накопитель в кассе.
Кто может работать без касс
Некоторым компаниям и ИП закон разрешает работать без онлайн-касс, но нужно соответствовать по виду деятельности или выдавать покупателю иные документы об оплате. Такие случаи собрали в таблицу.
| Онлайн-касса не нужна | Что выдает продавец |
|---|---|
| ИП на патенте по некоторым видам деятельности. Парикмахер и ветеринар должны работать с онлайн-кассой, а фотограф, преподаватель курсов и кондитер — нет | Документ об оплате в свободной форме |
| Продажи в труднодоступных местах из списка конкретного региона. Вот отдаленные и труднодоступные местности Ярославской области | |
| ИП и компании по некоторым видам деятельности. Продажи газет и журналов, мороженого в киосках, ремонт обуви, сдача ИП квартир в наем | Ничего |
| Самозанятые ИП при продажах, облагаемых налогом на профессиональный доход. Они формируют чек на сайте налоговой | |
| Безналичные платежи между ТСЖ, СНТ, ЖСК, образовательными организациями и гражданами | |
| Платежи с расчетного счета на расчетный между ИП или компаниями |
Есть исключения. Вне зависимости от вида деятельности онлайн-касса нужна при продаже маркируемых, подакцизных товаров и продажах через автоматы. Например, чеки должен выдавать автомат мойки самообслуживания.
Поясним про документ об оплате. Его выдают по просьбе покупателя. Он может быть печатным или заполненным от руки. И в нем нужно указать почти те же реквизиты, что и в чеке: дату, время, адрес продажи, наименование продавца, ИНН, систему налогообложения, признак расчета, наименование товара, стоимость, форму расчета, ФИО и должность кассира, порядковый номер документа. При продажах в труднодоступных местах придется не только выдавать документы, но еще и хранить их копии 5 лет и вести журнал учета выданных документов.
Когда применять онлайн-кассы обязательно
Компании и ИП, которые не подпадают под вышеуказанные исключения, обязаны использовать онлайн-кассы:
- при любых расчетах с физлицами. Оплата наличными, с карты или переводом на расчетный счет;
- при платежах от других ИП и компаний. Наличными, картой, смартфоном через POS-терминал и даже при оплатах на расчетный счет с корпоративной карты покупателя, электронного кошелька, счета мобильного телефона.
Штрафы за работу без ККТ
Если не выполнять закон об онлайн-кассах, налоговая вынесет предупреждение или оштрафует по ст. 14.5 КоАП РФ.
| Нарушение | Штрафы за онлайн-кассы | |
|---|---|---|
| Для директора и ИП | Для компании | |
| Работа без кассы: не пробили чек, пробили на меньшую сумму, касса не зарегистрирована в налоговой | 25–50% от суммы покупки, но не меньше 10 000 ₽ | 75–100% от суммы покупки, но не меньше 30 000 ₽ |
| Повторная работа без кассы и общая сумма непробитых чеков от 1 млн ₽ | дисквалификация директора на 1–2 года или приостановление деятельности ИП до 90 суток | приостановка деятельности до 90 суток |
| Забыли выдать чек — бумажный или электронный | 2 000 ₽ | 10 000 ₽ |
| Ошибки в реквизитах чека: неправильный режим налогообложения, нет наименования товара. | 1 500–3 000 ₽ | 5 000–10 000 ₽ |
| Нарушен порядок регистрации, условия и сроки перерегистрации ККТ. | 1 500–3 000 ₽ | 5 000–10 000 ₽ |
| Не исполнили запрос налоговой о документах ККТ | 1 500–3 000 ₽ | 5 000–10 000 ₽ |
Видеоматериалы по теме
