Если организация планирует привлекать к работе иностранных специалистов, бухгалтеру нужно учесть все особенности их трудоустройства и оплаты труда.
Чтобы правильно рассчитать зарплату, НДФЛ и страховые взносы иностранных работников, выполните несколько шагов.
Законодательством установлены следующие правовые статусы для иностранных граждан:
- постоянно проживающий в РФ — иностранец, получивший вид на жительство;
- временно проживающий в РФ — иностранный гражданин, получивший разрешение на временное проживание;
- временно пребывающий в РФ — иностранец, находящийся в России на основании визы или миграционной карты. Также временно пребывать на территории РФ могут иностранцы, получившие временное убежище в РФ или статус беженца.
От правового статуса зависит порядок расчета и уплаты страховых взносов.
На расчет НДФЛ влияет налоговый статус иностранного гражданина:
- резидент РФ — если он находился на территории России не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. К доходам иностранцев-резидентов применяется ставка 13%;
- нерезидент РФ — если работник находился в России меньше 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. В этом случае применяется ставка НДФЛ 30%, кроме предусмотренных законодательством исключений.
Например, по ставке 13% облагаются доходы граждан государств — членов ЕАЭС, высококвалифицированных иностранных специалистов, беженцев и иностранных граждан, получивших временное убежище в РФ, а также доходы от трудовой деятельности по патенту.
Итог: статус определен — оформите прием на работу.
Перед приемом иностранца на работу убедитесь, что оформлены разрешающие документы:
Иностранный гражданин | Разрешение на привлечение и использование труда иностранных работников (для работодателя) | Разрешение на работу/патент (для работников) |
| Временно пребывающий в РФ на основании визы | Требуется | Разрешение на работу |
| Временно пребывающий в РФ в безвизовом порядке | Не требуется | Патент |
| Гражданин государства — члена ЕАЭС | Не требуется | Не требуется |
| Постоянно или временно проживающий в РФ | Не требуется | Не требуется |
| Высококвалифицированный специалист | Не требуется | Разрешение на работу с отметкой «Высококвалифицированный специалист» |
При приеме на работу обязательно укажите данные миграционного учета, налоговый и правовой статусы.
Все иностранные граждане подлежат миграционному учету. Уведомите УФМС о заключении трудового или гражданско-правового договора в течение трех рабочих дней.
В СБИС уведомление автоматически заполняется данными, которые были указаны в документе «Прием на работу».
Итог: оформлен прием на работу — рассчитайте зарплату и налоги.
Зарплата иностранных специалистов рассчитывается так же, как и зарплата граждан РФ. При этом следует учитывать особенности расчета НДФЛ и страховых взносов, которые зависят от статуса иностранного работника.
НДФЛ
СБИС рассчитывает налог в соответствии с указанным при приеме налоговым статусом:
- для налоговых резидентов — по ставке 13%. При этом налоговая база уменьшается на сумму стандартных вычетов;
- для налоговых нерезидентов — по ставке 30% или 13% для некоторых категорий иностранных работников. Стандартные налоговые вычеты не применяются.
Если в течение года налоговый статус иностранного работника изменился, НДФЛ нужно пересчитать. В результате такого перерасчета может появиться переплата. Ее можно зачесть при расчете НДФЛ с последующих выплат работнику в текущем году.
Если иностранец работает по патенту, НДФЛ с его доходов рассчитывается по ставке 13%. При расчете работодатель может уменьшить сумму налога на авансовые платежи, которые работник заплатил за патент.
Страховые взносы
Порядок начисления страховых взносов зависит от гражданства и правового статуса иностранца:
Категория | Страховые взносы в ПФР | Страховые взносы в ФФОМС | Страховые взносы в ФСС | Страховые взносы от несчастных случаев |
| Гражданин государства — члена ЕАЭС | 22% — до лимита, 10% — свыше лимита. Не начисляется временно пребывающим высококвалифицированным специалистам. | 5,1% | 2,9% — до лимита, 0% — свыше лимита. | от 0,2% до 8,5% |
| Постоянно или временно проживающий в РФ | 22% — до лимита, 10% — свыше лимита. | 5,1% Не начисляется высококвалифицированным специалистам. | 2,9% — до лимита, 0% — свыше лимита. | от 0,2% до 8,5% |
| Временно пребывающий в РФ | 22% — до лимита, 10% — свыше лимита. Не начисляется высококвалифицированным специалистам. | Не начисляется | 1,8% — до лимита, 0% — свыше лимита. Не начисляется высококвалифицированным специалистам. | от 0,2% до 8,5% |
| Получивший временное убежище на территории РФ | 22% — до лимита, 10% — свыше лимита. | 5,1% | 1,8% — до лимита, 0% — свыше лимита. | от 0,2% до 8,5% |
СБИС рассчитывает страховые взносы в соответствии с указанным при приеме правовым статусом.
Следует учитывать, что не всегда требования законодательства РФ применяются при расчете страховых взносов. Между страной, гражданин которой работает в вашей организации, и Россией может быть заключен договор, в котором прописаны другие правила начисления взносов.
Итог: зарплата и налоги рассчитаны. Выплатите доход работнику и перечислите налоги в бюджет.
При выплате дохода иностранному специалисту рекомендуем учитывать требования валютного законодательства:
- временно пребывающему или временно проживающему в РФ иностранному работнику выплачивайте зарплату в безналичной форме;
Поскольку такие работники не проживают постоянно на территории РФ, с точки зрения валютного законодательства они относятся к нерезидентам. В этом случае выплата зарплаты считается валютной операцией. Это значит, что расчеты с работником должны осуществляться через банковские счета в уполномоченных банках;
- постоянно проживающий в РФ иностранец может получить зарплату как в безналичной форме, так и наличными.
НДФЛ и страховые взносы уплачивайте в обычном порядке.
Используйте календарь налогов и отчетов, чтобы контролировать срок уплаты налогов и взносов, а также формировать платежные документы.
Итог: своевременно уплачены НДФЛ и страховые взносы — сдайте отчетность по зарплате.
Специальной отчетности по иностранным работникам не предусмотрено. Данные попадают в те же отчеты, что и о гражданах РФ:
- СЗВ-М, СЗВ-СТАЖ — сотрудники, за которых уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование;
- 2-НДФЛ, 6-НДФЛ — все иностранные работники;
- РСВ — сотрудники, за которых уплачиваются страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. При этом следует учитывать, что сведения о временно пребывающих иностранцах заполняются в Приложении 9 к Разделу 1 отчета;
- 4-ФСС — все иностранные сотрудники.
По итогам отчетного периода сформируйте и отправьте отчетность по зарплате. Календарь налогов и отчетов подскажет, какие отчеты нужно сдать и в какой срок.
Итог: своевременно сдана отчетность по зарплате.
Лицензия
- Или «Профи» сервиса «Для магазинов и аптек»;
- Или «Профи» сервиса «Для салонов и сферы услуг»;
- Или «Кафе, бар», «Ресторан, клуб» сервиса «Для ресторанов, кафе, столовых».